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　　期刊簡介：《稅收經濟研究》是以稅收研究為主的綜合性理論刊物。著重研究和探討社會主義市場經濟條件下的稅收理論和稅收實踐。主要欄目有:稅制研究、稅收基礎理論研究、稅務管理研究、計會統研究、稅收與法制、國際稅收、涉外稅收、市場經濟理論、財政與金融、稅務教育理論研究等。

　　期刊欄目：稅制研究、稅收基礎理論研究、稅務管理研究、計會統研究、稅收與法制、國際稅收、涉外稅收、市場經濟理論、財政與金融、稅務教育理論研究等

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　　稅收經濟研究最新期刊目錄

全球治理體系中國方案與中國式現代化國際稅務實踐————作者：鄧力平;吳心妮;

摘要：在百年變局加速演進背景下，習近平主席在2024年二十國集團領導人峰會上提出了“攜手共建公正合理的全球治理體系”的中國方案，這既為中國式現代化稅務實踐在統籌國內國際兩個大局中發揮作用提供了國際背景，也為研究中國式現代化國際稅務實踐提供了分析角度。文章基于百年變局加速演進之表現形式與全球治理體系中國方案之深刻內涵，分析這一新格局新變化對國際稅收關系的可能影響，探尋在這一背景下中國式現代化國際稅務實踐的...

企業所得稅法生育支持的理論邏輯與優化路徑————作者：丁健鴿;

摘要：企業所得稅既是企業承擔社會責任、分擔社會化育兒成本的方式，也是市場中大部分勞動者收入水平與消費者育兒成本的重要影響因素。文章首先嘗試厘清企業所得稅法生育支持的理論邏輯，認為在國家與企業之間需要合理分配用工成本，塑造企業生育友好的雇傭偏好，為勞動者積極生育“開源”；發揮稅法對企業行為的引導作用，優化生育相關產品與服務的供給，為消費者積極生育“節流”。其次，對當前法治建設中企業生育成本分擔與彌補的規范...

大數據稅收征管是否促進企業創新可持續性————作者：李玉姣;李連民;楊翟婷;

摘要：文章以“金稅工程”為準自然實驗，結合2010—2022年上市企業數據，運用雙重差分模型，分析大數據稅收征管對企業創新可持續性的影響路徑。研究發現：（1）大數據稅收征管顯著提升了企業創新可持續性，且系列穩健性檢驗后結果依然成立；（2）在傳導路徑上，大數據稅收征管能通過提高數據要素利用水平和增強管理層創新意識促進企業創新可持續性提升；（3）在調節效應上，企業ESG表現和企業治理能力在大數據稅收征管對企...

綠色財稅政策與新能源汽車產業發展————作者：黃江玉;王明珠;王婉如;

摘要：文章基于2013—2022年A股新能源汽車產業鏈上市公司數據，利用固定效應模型和治理效應模型分析財政補貼、政府綠色采購、稅收優惠、稅收負擔等綠色財稅政策對該產業高質量發展的影響效應及內在機制。研究表明：（1）政府綠色采購和稅收優惠均能有效促進產業高質量發展，而財政補貼、稅收負擔與被解釋變量間分別呈“U”型和倒“U”型關系。（2）良好營商環境能正向調節綠色財稅政策與產業高質量發展的關系。（3）四種政...

財稅政策提升了制造企業創新質量嗎——從“多多益善”到精準施策————作者：周小梅;陳心怡;黃鑫;

摘要：文章選取2009—2023年中國滬深A股制造業上市企業數據，探究財稅政策對制造企業創新質量的激勵效應。結果顯示，財政補貼與制造企業創新質量之間呈現先增后減的倒U型關系，而稅收優惠則對制造企業提升創新質量產生正向激勵作用。進一步研究發現，財稅政策可有效激勵高知識產權保護力度地區以及非國有產權性質的制造企業提高創新質量；稅收優惠對東部地區制造企業創新質量提升具有顯著激勵效應，而財政補貼則在西部和東北地...

環境保護稅對企業成長的影響研究————作者：陳歡;潘晶晶;裴育;

摘要：文章利用2015—2022年中國滬深A股重污染行業上市公司的數據，以2018年實施的環境保護稅作為政策沖擊，采取雙重差分法研究環保稅對企業成長的影響。研究發現：環保稅政策的實施能夠顯著促進企業成長，且在一系列穩健性檢驗后，結論依然穩健；機制分析表明，環保稅會通過提升企業綠色技術創新和優化金融資產配置影響企業成長；異質性分析表明，環保稅對企業成長的促進作用與企業所有制性質和所處的生命周期階段有關，即...

環保“費改稅”、綠色轉型與企業財務韌性——兼論氣候政策不確定性和貨幣政策的調節作用————作者：劉巖;

摘要：環保“費改稅”正在引導高污染、高耗能企業實現從“被迫減排”到“主動轉型”的理念轉變，為促進企業可持續發展注入了新動能。文章基于2009—2022年我國A股上市公司數據，運用雙重差分模型實證檢驗2018年環保“費改稅”對企業財務韌性的影響及其作用機制。研究發現，環保“費改稅”顯著提升了企業財務韌性，并且該影響效果主要體現在民營企業。機制分析表明，環保“費改稅”通過提高企業碳減排績效、強化企業環境風險...

GloBE凈所得的計算調整邏輯及若干調整項的缺陷研究————作者：趙洲;趙翰雋;

摘要：為遏制經濟數字化背景下更加突出的稅基侵蝕與利潤轉移問題，嚴格約束規制各轄區之間的“稅收逐底競爭”，近年來OECD主導制定了以“最低有效稅率要求”為核心的“全球反稅基侵蝕”規則（GloBE規則）。其中，GloBE凈所得是計算有效稅率的分母，它是以財務會計凈所得或虧損為基礎，并進行調整后確定。研究發現，GloBE立法模板注釋等對GloBE凈所得調整要求的現有解釋只是表層意義上的，且存在著含糊與混亂。調...

稅收優惠與企業供應鏈韌性————作者：余官勝;李壇霖;郭妙梅;

摘要：提升企業供應鏈韌性是我國應對國際經濟風險的重要戰略舉措，需要政府為此創造良好的營商環境和外部條件。文章匹配上市公司2010—2022年微觀樣本數據，在構建相關指標的基礎上，通過實證發現稅收優惠有助于提升企業供應鏈韌性，且主要體現為提升下游供應鏈韌性。資金層面傳導機制在于增加企業現金持有和緩解融資約束，研發層面傳導機制在于增加研發投入金額和研發人員數量。同時，稅收優惠對企業供應鏈韌性的提升作用存在供...

增值稅留抵退稅與企業新質生產力提升————作者：肖春明;康珂宇;李婕;

摘要：增值稅留抵退稅對于激發市場主體活力、加快形成新質生產力、促進經濟高質量發展具有重要意義。文章利用2015—2021年滬深A股上市公司財務數據，運用雙重差分法及中介效應模型，實證檢驗增值稅留抵退稅對企業新質生產力的效應及機制。研究發現，增值稅留抵退稅對企業新質生產力具有顯著的促進作用，且政策效應表現出明顯的異質性，即該政策對民營企業、高融資約束企業和高科技企業新質生產力的影響更強烈。機制檢驗結果顯示...

地方債務擴張、稅收優惠與企業金融化————作者：陳寶東;彭書龍;

摘要：文章選取2015—2022年A股非金融類上市公司作為研究樣本，探究地方債務擴張、稅收優惠對企業金融化的影響。實證結果表明，地方債務擴張會加劇企業金融化，而稅收優惠能夠抑制企業金融化傾向，且稅收優惠可以有效緩解地方債務擴張對企業金融化的推高作用。異質性分析結果表明，地方債務擴張和稅收優惠的交互效應在市場化程度較高地區、財政壓力較小地區和中小型企業的樣本中更為顯著。據此，文章提出加強地方政府債務治理、...

融資平臺債務、財政分權與經濟增長質量————作者：岳明陽;劉窮志;

摘要：融資平臺在推動地方經濟增長中發揮了重要作用，但持續擴張的融資平臺債務已成為影響經濟高質量發展的關鍵因素。文章基于2009—2021年231個城市的面板數據，研究融資平臺債務擴張對經濟增長質量的影響。結果表明：（1）融資平臺舉債對提升經濟增長質量有一定促進作用，但在分維度指數上具有明顯異質性。具體看，融資平臺舉債對社會狀況改善、人力資本提升、自然資源與環境保護這三個方面有推動作用，但對經濟效率與穩定...

數字經濟稅收制度變革與創新的內在邏緝——以社會化生產為視角————作者：蔣震;

摘要：文章堅持系統觀念，從社會化生產角度分析稅收制度演變的一般規律。農業社會向工業社會的轉型就是社會化生產范圍不斷拓展、能力持續擴張的歷史過程。這個過程中，稅收制度從適配個體生產方式開始轉向適配社會化生產方式。數字經濟的快速發展不斷改變著社會化生產方式，數據要素在社會化生產中扮演著越來越重要的功能角色，而在開展稅收征管時相關信息的獲取方式也會隨之發生變化。在數字經濟時代，稅收制度要更好地與工業社會稅制銜...

數字資產的屬性認定與稅制適用性探析——以美國《FIT21法案》為切入點————作者：張茜茜;

摘要：對數字資產特征和屬性認知不足會影響課稅要素選擇，引發稅制適用性問題，繼而導致稅收流失。文章以美國2024年5月通過的《FIT21法案》為切入點討論數字資產屬性認定與稅制適用性問題，從受限制的數字資產、有許可的支付穩定幣和數字商品的劃分維度分析數字資產財產屬性的認定依據，并探析《FIT21法案》的潛在稅務影響，提出包括明確數字資產法律屬性、完善數字資產申報機制和推動數字資產監管合作在內的規范數字資產...

稅收征管的二重效應及其對企業價值的影響————作者：馬海濤;孫鯤鵬;耿迪;吳子龍;

摘要：文章研究了稅收征管與企業價值的非線性關系，發現隨著稅收征管強度提升，企業價值呈現先升后降的倒U型變化趨勢。具體來看，稅收征管對企業價值的影響具有雙重效應，分別是提高企業價值的“治理效應”和降低企業價值的“稅負效應”。在特定名義稅率和征管弱化的背景下，加強征管能夠提升企業信息透明度、降低代理成本，提振企業價值，顯示出顯著的“治理效應”；當征管強度超過臨界值后，進一步強化征管將會加劇企業融資約束，對企...

稅收與稅源背離對地區間共同富裕差異的影響————作者：陳志剛;張凱強;李文龍;

摘要：近些年我國的共同富裕水平不斷提升，但是區域間共同富裕水平的差異依然不小。文章基于2003—2017年的省際面板數據構建地區間共同富裕差異指數，從理論和實證層面分析稅收與稅源背離對地區間共同富裕差異的影響。研究發現，稅收與稅源背離顯著擴大了地區間共同富裕的差異程度，這種影響主要通過擴大區域財力差異、改變地區間財政支出結構、影響不同地區產業結構升級等渠道實現。進一步分析表明，稅收與稅源背離對共同富裕差...

電商經濟與增值稅跨地區轉移：效應評估與機制檢驗——來自中國淘寶村的證據————作者：魏彧;劉祺;

摘要：電商經濟及其商業模式創新對稅收橫向分配公平構成挑戰。基于增值稅收入流入較多地區通常淘寶村分布也較為集中這一事實，文章采用多期DID方法，從淘寶村視角探討電商經濟發展對增值稅跨地區轉移的影響機制。實證結果表明，電商經濟發展顯著促進生產地增值稅收入流入，加劇增值稅跨地區轉移，該結論經過一系列穩健性檢驗和內生性處理之后依然成立。進一步分析發現，產業集聚和商品價值增值是電商經濟發展加劇增值稅跨地區轉移的重...

稅收優惠促進了企業數字化轉型嗎————作者：李建軍;胡圣;

摘要：數字經濟已成為構建現代化經濟體系的重要引擎，做強做優做大數字經濟要求積極推進企業數字化轉型，稅收優惠政策能否激勵企業數字化轉型值得研究。文章基于2012—2022年我國A股非金融類上市公司，實證檢驗了稅收優惠對企業數字化轉型的影響及其路徑機制。研究發現，稅收優惠顯著促進企業數字化轉型，其主要作用機制在于稅收優惠的增收效應、數字投資效應和創新激勵效應。進一步分析表明，稅收優惠對非高科技企業和位于低市...

稅收優惠政策協同與企業綠色轉型——基于政策主體協同和政策工具協同的檢驗————作者：黃紀強;

摘要：政策協同是應對日益復雜環境問題的重要途徑。文章運用文本分析法從政策主體和政策工具雙重視角構建稅收優惠政策協同指數，采用2015—2022年中國上市公司面板數據，分析稅收優惠政策協同對企業綠色轉型的作用影響。研究表明，政策協同對企業綠色轉型具有積極作用，其中，政策工具協同的作用較政策主體協同更明顯。在經過一系列穩健性檢驗后上述結論依舊成立。機制檢驗發現，稅收優惠政策協同通過降低企業管理成本、提高企業...

稅收激勵與企業新增投資：來自增值稅留抵退稅的證據————作者：王典;宋帥官;李增剛;姜凱;

摘要：有效投資是經濟高質量發展的重要推動力，通過減稅降費激勵企業投資意愿對提振市場信心和擴大國內需求具有重要意義。基于2004—2022年中國A股非金融類上市公司數據，文章采用雙重差分法實證評估增值稅留抵退稅政策對企業新增投資行為的影響。結果顯示，實施增值稅留抵退稅政策顯著提高了企業新增投資規模，并且這種效果在受到融資約束更為嚴重的小規模企業和非國有企業中更為明顯。機制分析表明，留抵退稅政策通過向企業注...

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